• 普惠性企業所得稅優惠:預繳及申報5個熱點問題

    普惠性企業所得稅優惠:預繳及申報5個熱點問題

    日期2019-03-13 / 發布:昆山注冊公司

    近期,國家稅務總局以“實施普惠性企業所得稅減免,助力小型微利企業發展”為主題開展在線訪談活動?,F就預繳及申報5個精選問答整理如下:

    企業所得稅

    一、預繳企業所得稅時,如何享受小型微利企業所得稅優惠政策?

    從2019年度開始,在預繳企業所得稅時,企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業,與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為小型微利企業的情況進行判斷相比,方法更簡單、確定性更強。具體而言,資產總額、從業人數指標按照財稅13號文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

    二、我們企業一直是按月申報的,如果符合小型微利企業條件后改為按季度申報,那么下一個納稅年度的納稅期限怎么確定?

    根據企業所得稅法實施條例的有關規定,企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定。按月申報的納稅人在4月、7月、10月申報時,符合小型微利企業條件的,征管系統將提示按季預征。申報期結束后,主管稅務機關將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人,并聯系納稅人辦理調整事項;納稅人也可主動聯系主管稅務機關進行調整。年度結束后,原則上在小型微利企業擴大優惠力度期限內,不再調整納稅期限。

    三、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠,匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦?

    企業在預繳時符合小型微利企業條件,稅務總局公告2019年第2號已經做出了明確規定,只要企業符合這些規定,預繳時均可以預先享受優惠政策。但是,由于小型微利企業判斷條件,如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標,需要按照企業全年情況進行判斷,也只有到匯算清繳時才能最終判斷。因此,企業在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷,符合條件的企業可以繼續享受稅收優惠政策,不符合條件的企業,停止享受優惠,正常進行匯算清繳即可。

    四、我們發現修訂后的預繳納稅申報表增加了“按季度填報信息”部分,而我們是按月度預繳的企業,是否需要每月填報這部分內容?

    不需要每月填報。預繳納稅申報表中“按季度填報信息”部分的所有項目均按季度填報。按月申報的納稅人,在預繳申報當季度最后一個月份企業所得稅時進行填報。如在4月份征期申報3月的稅款時,才需要填報這部分信息,而在其他月份申報時,是不需要填報的。

    五、請問企業一季度預繳所得稅時,應納稅所得額為320萬元,不符合小微企業條件,繳納了企業所得稅80萬元,但二季度累計利潤200萬元,資產、人員都符合小微條件,那么,一季度預繳的80萬元企業所得稅,可以在2季度辦理退稅嗎?

    根據國家稅務總局2019年第2號公告規定,原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,按公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的,應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。因此,第1季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減,不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅,或者抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

     
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